Экспресс-курсы Сергея Молчанова - Сергей Молчанов - Налоги за 14 дней (13-е издание), 2015 год

Скачать

Экспресс-курсы Сергея Молчанова - Сергей Молчанов - Налоги за 14 дней (13-е издание), 2015 год

Налоги за 14 дней (13-е издание), 2015 год

Год: 2015

Автор: Сергей Молчанов

Жанр: Налоги

Издательство: Питер

ISBN: 978-5-496-01139-6

Серия: Экспресс-курсы Сергея Молчанова

Язык: Русский

Формат: PDF

Качество: Распознанный текст без ошибок (OCR)

Количество страниц: 494

Описание: Перед вами уникальное учебное пособие (три в одном), которое позволит освоить вам налоги России в кратчайшие сроки и с удовольствием! В нем вы найдете 7 разделов теории и практики налогообложения, 184 примера, 86 задач с ответами и даже чистые страницы для ваших записей и решений.

Здесь все продумано до мелочей, чтобы вам было максимально приятно и удобно с ним работать. Закрепляйте свои знания, решайте задачи и делайте заметки прямо в книге!

Эта книга будет полезна как начинающим, так и опытным специалистам. Те, кто лишь осваивает налоги, могут использовать ее в качестве самоучителя, так как курс начинается с азов и все сложные моменты рассматриваются на простых примерах. Если вы уже опытный практик, то эта книга также должна вам понравиться, поскольку весь материал приведен с учетом текущей нормативной базы с учетом последних изменений в законодательстве. Это поможет вам быстро обновить ваши прежние знания без лишних временных потерь.

Книга адресована всем, кто изучает теорию и практику налогообложения, юристам, бухгалтерам, руководителям организаций, а также студентам и преподавателям высших и средних специальных учебных заведений соответствующего профиля.

В книге учтены все изменения в законодательстве по состоянию на 1 января 2015 года. Подробный список всех изменений с комментариями приведен в конце книги.

Сергей Молчанов, обладатель степени «Магистр учета» (Master of Accountancy) от Truman University (США), более восьми лет проработал в международной аудиторской фирме PricewaterhouseCoopers. Он преподавал налогообложение, бухгалтерский и управленческий учет в Финансовом Университете при Правительстве РФ, Международной школе бизнеса (IBS) РЭА им. Г. В. Плеханова и на программах АССА «Лондонской школе бизнеса и финансов» (LSBF).

Сергей Молчанов является создателем концепции международного экзамена по налогообложению F6 RUS, ACCA (the Association of Chartered Certified Accountants) для России и первым экзаменатором по данной бумаге.

Начиная с 2015 года, Сергей Молчанов также создал дистанционный видео-курс для подготовки российских специалистов к диплому сертифицированного налогового специалиста – ДипНРФ.

Среди клиентов Сергея Молчанова крупнейшие международные аудиторские и консалтинговые компании России.

Налоги за 14 дней (13-е издание), 2015 год

СОДЕРЖАНИЕ

Благодарности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

ОТ АВТОРА . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

1. ВВЕДЕНИЕ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

1.1. Структура Налогового кодекса Российской Федерации . . . . . . . . .19

1.2. Внесение изменений в НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21

1.3. Базовые понятия, применяемые в НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22

1.4. Принципы определения цены товаров (работ, услуг)

для целей налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24

1.4.1. Критерии взаимозависимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

1.4.2. Условия для осуществления контроля за сделками

между российскими лицами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

1.4.3. Представление информации о контролируемых сделках . . . . . . 28

1.4.4. Новый вид налоговых проверок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

1.4.5. Соглашение о ценообразовании . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

1.4.6. Симметричные корректировки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

1.5. Иерархия нормативных актов в сфере налогообложения . . . . . . . . .32

Задачи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34

2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

2.1. Плательщики налога. Базовая схема расчета налога.

Классификация доходов и расходов. Необлагаемые доходы

и неучитываемые расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36

2.1.1. Плательщики налога на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

2.1.2. Расчет налога на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

2.1.3. Принципы классификации доходов и расходов . . . . . . . . . . . . . . . 41

2.1.4. Состав доходов и расходов от реализации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

2.1.5. Состав внереализационных доходов и расходов . . . . . . . . . . . . . . . 43

2.1.6. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

2.1.7. Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль . . . . . 49

2.2. Момент признания доходов. Кассовый метод и метод начисления.

Определение суммы доходов от реализации . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55

2.2.1. Методы признания доходов для целей налогообложения . . . . . . 55

2.2.2. Определение суммы доходов от реализации для целей

налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

2.3. Внереализационные доходы. Моменты признания.

Определение налогооблагаемых сумм . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61

2.3.1. Момент отражения внереализационных доходов

для целей налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

2.3.2. Определение суммы внереализационных доходов

для целей налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

2.4. Момент признания расходов. Кассовый метод

и метод начисления. Прямые и косвенные расходы . . . . . . . . . . . . .75

2.4.1. Момент признания расходов для целей налогообложения

прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

2.4.2. Прямые и косвенные расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

2.5. Материальные Расходы, связанные с производством

и реализацией . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .86

2.5.1. Состав материальных расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

2.5.2. Определение стоимости

материально-производственных запасов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

2.6. Расходы на оплату труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .89

2.6.1. Состав расходов по оплате труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

2.6.2. Заработная плата . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90

2.6.3. Премии, включаемые в расходы организации . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

2.6.4. Доплаты к заработной плате работников,

уменьшающие налоговую базу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

2.6.5. Включение в расходы оплаты вынужденных простоев . . . . . . . . 97

2.6.6. Выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск

при увольнении сотрудника . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

2.6.7. Выплаты компенсаций

за неиспользованный отпуск, если трудовые отношения

с работником продолжаются . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

2.6.8. Выплаты работникам, увольняемым по сокращению

численности (штата) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100

2.6.9. Выплаты по гражданско-правовым договорам . . . . . . . . . . . . . . .104

2.6.10. Выплаты по договорам добровольного медицинского,

пенсионного страхования и страхования жизни работников 106

2.6.11. Резервы на оплату отпусков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .108

2.6.12. Компенсационные выплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .110

2.7. Амортизация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .110

2.7.1. Понятие амортизируемого имущества для целей

налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .110

2.7.2. Имущество, относящееся к амортизируемому,

но не подлежащее амортизации в налоговом учете . . . . . . . . . . .114

2.7.3. Определение первоначальной стоимости

амортизируемого имущества в налоговом учете . . . . . . . . . . . . . .116

2.7.4. Изменение первоначальной стоимости

амортизируемого имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .120

2.7.5. Влияние переоценки основных средств

на их стоимость в налоговом учете . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .121

2.7.6. Определение срока полезного использования

амортизируемого имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .121

2.7.7. Амортизационные группы и подгруппы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .123

2.7.8. Начисление амортизации основных

средств в налоговом учете . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .124

2.8. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией . . . .134

2.8.1. Состав прочих расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .134

2.8.2. Расходы по аренде имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .135

2.8.3. Юридические услуги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .136

2.8.4. Консультационные, информационные,

посреднические и аудиторские расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .136

2.8.5. Права на использование программ

и баз данных для ЭВМ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .137

2.8.6. Расходы на имущественное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .138

2.8.7. Таможенные пошлины, налоги и сборы,

не включаемые в цену товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .138

2.8.8. Расходы на рекламу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .139

2.8.9. Нормативы по компенсациям за использование личного

автомобиля (мотоцикла) для служебных поездок . . . . . . . . . . . .140

2.8.10. Расходы, связанные с командировками . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .142

2.8.11. Представительские расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147

2.8.12. Расходы на подготовку и переподготовку кадров . . . . . . . . . . . .149

2.9. Внереализационные расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .150

2.9.1. Состав внереализационных расходов.

Момент их признания для целей налогообложения . . . . . . . . . .150

2.9.2. Расходы на уплату процентов

по долговым обязательствам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .151

2.9.3. Списание дебиторской задолженности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .157

2.10. Определение прибыли от реализации имущества . . . . . . . . . . . . . .161

2.11. Уменьшение текущей прибыли на величину убытков прошлых лет.

Сроки представления отчетности и уплаты налога . . . . . . . . . . . . . .164

2.11.1. Определение суммы убытка прошлых лет при расчете

налогооблагаемой прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .164

2.11.2. Представление налоговой декларации и уплата налога

на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .165

Задачи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .167

3. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) . . . . . . . . . . . 179

3.1. Сущность НДС. Плательщики налога. Освобождение от НДС . . . .179

3.1.1. Сущность налога на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . .179

3.1.2. Налоговый период по НДС. Сроки представления

отчетности, уплаты и возмещения налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .181

3.1.3. Плательщики НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .183

3.1.4. Получение права на освобождение

от обязанностей плательщика НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .184

3.1.5. Операции, освобождаемые от НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .185

3.2. Определение места реализации товаров (работ, услуг)

для целей НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .187

3.2.1. Критерии определения места реализации для товаров . . . . . . .187

3.2.2. Критерии определения места реализации для услуг . . . . . . . . . .188

3.3. «Исходящий» НДС с реализации в Российской Федерации:

Момент возникновения, ставки налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .191

3.3.1. Объект обложения НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .191

3.3.2. Момент возникновения «исходящего» НДС . . . . . . . . . . . . . . . . .192

3.3.3. Момент возникновения «исходящего» НДС при передаче

товаров безвозмездно, при получении авансовых платежей 193

3.3.4. Ставки налога применительно

к реализации в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .193

3.4. «Исходящий» НДС с реализации в Российской Федерации:

определение величины облагаемой реализации, уплата налога

с авансов и с процентов по товарным кредитам и векселям . . . . . .195

3.4.1. Определение стоимости товаров (работ, услуг), реализованных

в Российской Федерации для целей расчета НДС . . . . . . . . . . . .195

3.4.2. Исчисление и уплата НДС с полученных авансов . . . . . . . . . . . .196

3.4.3. Исчисление НДС с процентов, полученных по товарным

кредитам, облигациям и векселям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .197

3.5. Вычеты «входящего» НДС. Общие правила . . . . . . . . . . . . . . . . . .198

3.5.1. Понятие вычета «входящего» НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .198

3.5.2. Общие условия возмещения «входящего» НДС . . . . . . . . . . . . .199

3.5.3. Почему для вычетов НДС важен характер использования

приобретенных ресурсов? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .201

3.6. Вычеты «входящего» НДС в отдельных ситуациях . . . . . . . . . . . . .202

3.6.1. Приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет . . . .203

3.6.2. Вычет НДС, уплаченного на таможне . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .203

3.6.3. Вычет НДС при возврате товаров либо при отказе

от выполненных работ (услуг) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .204

3.6.4. Вычеты НДС по нормируемым расходам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .204

3.6.5. Вычеты НДС по командировочным расходам . . . . . . . . . . . . . . . .205

3.6.6. Вычеты НДС по работам (услугам), выполненным

(оказанным) иностранными юридическими лицами . . . . . . . . .205

3.6.7. Вычеты НДС при аренде муниципального

или государственного имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .206

3.6.8. Вычеты НДС при зачете взаимных требований . . . . . . . . . . . . . .206

3.6.9. Вычеты НДС при использовании имущества в расчетах

с поставщиками . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .207

3.6.10. Вычеты «входящего» НДС по авансам,

выданным поставщикам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .208

3.6.11. Вычеты «входящего» НДС при наличии облагаемых

и не облагаемых налогом операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .208

3.7. Восстановление «входящего» НДС, ранее принятого к вычету . . .211

3.7.1. Восстановление «входящего» НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .211

3.7.2. Порядок восстановления «входящего» НДС.

Расчет суммы НДС к восстановлению . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .212

3.7.3. Восстановление «входящего» НДС

по объектам недвижимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .214

3.8. Нулевая ставка НДС. Экспортные операции . . . . . . . . . . . . . . . . . .216

3.8.1. Экспорт. Общие положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .216

3.8.2. Исчисление «исходящего» НДС по экспортным

операциям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .217

3.8.3. Документы, подтверждающие экспорт . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .219

3.8.4. Применение ставок 10 и 18% по неподтвержденному

экспорту . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .219

3.8.5. Вычет «входящего» НДС по экспортным операциям . . . . . . . . .220

3.8.6. Начисление пени на сумму НДС в результате

неподтверждения экспорта . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .222

3.8.7. Экспорт работ (услуг) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .222

3.9. Особые случаи исчисления НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .223

3.9.1. Исчисление НДС при продаже имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . .223

3.9.2. Исчисление НДС при выполнении

строительно-монтажных работ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .224

3.9.3. НДС при использовании произведенных товаров

(работ, услуг) для собственных нужд предприятия,

при раздаче товаров в рекламных целях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .226

3.9.4. Исчисление НДС при уступке права требования . . . . . . . . . . . .227

3.9.5. Исчисление НДС при посреднических операциях . . . . . . . . . . .228

3.9.6. Исчисление НДС при импорте товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .230

3.9.7. Исчисление НДС при осуществлении расчетов

с иностранными юридическими лицами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .231

3.10. Счета-фактуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .233

3.10.1. Обычные счета-фактуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .234

3.10.2. Счета-фактуры, используемые

для оформления авансовых платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .235

3.10.3. Корректировочные счета-фактуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .237

Задачи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .242

4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ . . . . . . . . . . . . . . . . . 248

4.1. Зкономическое содержание. Плательщики.

Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога . . . . . . . . . . . . . . .248

4.1.1. Понятие налога на доходы

физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .248

4.1.2. Налоговый период по НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .249

4.1.3. Понятия «резидент» и «нерезидент» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .250

4.1.4. Налоговые ставки по НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .252

4.2. Исчисление НДФЛ с доходов,

облагаемых по базовой ставке 13%. Общие принципы . . . . . . . . . .253

4.3. Доходы, облагаемые по ставке 13%. Формы получения.

Моменты признания в налоговых целях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .255

4.3.1. Состав обычных доходов, облагаемых по ставке 13% . . . . . . . . .255

4.3.2. Формы получения и даты признания доходов . . . . . . . . . . . . . . .255

4.4. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Общая характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .258

4.4.1. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Общая характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .258

4.4.2. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Компенсационные выплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .261

4.5. Стандартные налоговые вычеты. Условия применения . . . . . . . . . .265

4.6. Социальные налоговые вычеты. Расходы граждан

на благотворительность, обучение и лечение . . . . . . . . . . . . . . . . . .268

4.6.1. Порядок социальных налоговых вычетов

и порядок их предоставления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .268

4.6.2. Подробнее о социальном вычете по личным расходам

на благотворительные цели . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .269

4.6.3. Подробнее о социальном вычете по личным расходам

на обучение самого налогоплательщика и его детей . . . . . . . . . .270

4.6.4. Подробнее о социальном вычете по личным расходам

на лечение налогоплательщика, его супруги,

детей и родителей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .272

4.6.5. Подробнее о социальном вычете по личным расходам

по договорам негосударственного пенсионного

обеспечения, добровольного пенсионного страхования

и добровольного страхования жизни . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .273

4.7. Имущественные вычеты, предоставляемые при продаже

личного имущества и приобретении жилья . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .275

4.7.1. Имущественные налоговые вычеты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .275

4.7.2. Порядок определения налогооблагаемого дохода

при продаже имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .275

4.7.3. Вычет на новое строительство (приобретение) жилья . . . . . . . .279

4.8. Профессиональные налоговые вычеты.

Условия их предоставления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .284

4.8.1. Предоставление профессиональных налоговых вычетов . . . . .284

4.8.2. Вычеты по гражданско-правовым договорам . . . . . . . . . . . . . . . .285

4.8.3. Вычеты, предоставляемые индивидуальным

предпринимателям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .285

4.8.4. Вычеты по авторским договорам и вознаграждениям,

по договорам на создание (исполнение) произведений науки,

литературы и искусства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .287

4.9. Применение ставки 35%. Проценты по банковским вкладам.

Материальная выгода по займам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .289

4.9.1. Доходы, облагаемые по специальным ставкам . . . . . . . . . . . . . . .289

4.9.2. Исчисление налога с процентов по банковским вкладам . . . . .289

4.9.3. Исчисление налога с материальной выгоды по займам . . . . . . .291

4.10. Налогообложение подарков, призов и материальной помощи . . . .295

4.10.1. Налогообложение обычных подарков, полученных

от организаций и предпринимателей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .295

4.10.2. Налогообложение призов и выигрышей

рекламного характера . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .297

4.10.3. Налогообложение материальной помощи и оплаты лекарств 297

4.11. Налогообложение страховых выплат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .298

4.11.1. Обязательное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .298

4.11.2. Добровольное имущественное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . .298

4.11.3. Добровольное медицинское страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .300

4.11.4. Негосударственное пенсионное обеспечение . . . . . . . . . . . . . . . .300

4.11.5. Добровольное пенсионное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .301

4.11.6. Добровольное страхование жизни . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .302

4.12. Налогообложение операций с ценными бумагами . . . . . . . . . . . . .303

4.13. Исчисление налога с дивидендов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .304

4.14. Налогообложение доходов нерезидентов.

Избежание двойного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .306

4.14.1. Налогообложение доходов нерезидентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .306

4.14.2. Избежание двойного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .307

4.15. Уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями . . . . . . . . .309

4.16. Удержание и уплата налога в бюджет.

Налоговая декларация. Сведения от работодателей . . . . . . . . . . . .311

4.16.1. Особенности исчисления и порядок уплаты налога

в отношении отдельных видов доходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .311

4.16.2. Правила удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами 313

4.16.3. Справки и сведения, представляемые налоговыми агентами 314

4.16.4. Налоговая декларация. Сроки уплаты (возврата) НДФЛ . . . .314

Ответы на контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .317

Задачи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .319

5. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ . . . . . 326

5.1. Виды страховых взносов. Плательщики страховых взносов . . . . .326

5.1.1. Виды страховых взносов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .326

5.1.2. Плательщики страховых взносов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .328

5.1.3. Особенности начисления взносов на выплаты иностранным

гражданам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .330

5.2. Объект обложения страховыми взносами у работодателей.

База для начисления и тарифы страховых взносов

для работодателей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .332

5.2.1. Объект обложения страховыми взносами у работодателей . . . .332

5.2.2. Выплаты, не подлежащие обложению

страховыми взносами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .333

5.2.3. Порядок расчета базы по страховым взносам

для работодателей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .336

5.2.4. Тарифы и расчет страховых взносов работодателями . . . . . . . .337

5.3. Сроки уплаты и предоставление отчетности

по страховым взносам работодателями . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .341

5.3.1. Расчетный и отчетный периоды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .341

5.3.2. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов . . . . .342

5.3.3. Исчисление и уплата страховых взносов филиалами

юридических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .343

5.4. Выплаты по авторским договорам. Определение базы

для начисления страховых взносов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .344

5.5. Исчисление и уплата страховых взносов индивидуальными

предпринимателями и приравненными к ним лицами . . . . . . . . . . .345

5.5.1. Тарифы страховых взносов для индивидуальных

предпринимателей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .345

5.5.2. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

индивидуальными предпринимателями . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .348

5.6. Контроль за уплатой взносов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .350

Задачи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .351

6. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354

6.1. Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .354

6.1.1. Плательщики налога на имущество организаций . . . . . . . . . . . .354

6.1.2. Объекты налогообложения, порядок расчета налога . . . . . . . . .355

6.2. Транспортный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .359

6.2.1. Плательщики транспортного налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .359

6.2.2. Объекты обложения транспортным налогом . . . . . . . . . . . . . . . . .359

6.2.3. Расчет транспортного налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .360

6.2.4. Порядок уплаты транспортного налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .362

6.3. Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .363

6.3.1. Понятие упрощенной системы налогообложения . . . . . . . . . . . .363

6.3.2. Порядок перехода к упрощенной системе

налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .365

6.3.3. Объекты налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .367

6.3.4. Определение доходов и расходов

при применении упрощенной системы налогообложения . . . .368

6.3.5. Расчет единого налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .371

6.3.6. Патентная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .373

6.3.7. Сроки уплаты единого налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .375

6.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов

деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .377

6.4.1. Сущность единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности (ЕНВД) . . . . . . . . . . . . . . . . .377

6.4.2. Виды предпринимательской деятельности,

подлежащие обложению ЕНВД . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .380

6.4.3. Объект обложения ЕНВД.Расчет вмененного дохода . . . . . . . .382

6.4.4. Применение поправочных коэффициентов . . . . . . . . . . . . . . . . . .385

6.4.5. Порядок уплаты единого налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .386

Задачи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .388

7 . УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ. УПЛАТА И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ. ПОРЯДОК РЕШЕНИЯ

НАЛОГОВЫХ СПОРОВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392

7.1. Постановка на учет в налоговых органах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .392

7.1.1. Порядок учета юридических

и физических лиц в налоговых органах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .392

7.1.3. Ответственность, предусмотренная НК РФ

за нарушение сроков и уклонение от постановки на учет

в налоговых органах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .394

7.2. Налоговые декларации: представление, исправления . . . . . . . . . .395

7.2.1. Представление налоговой декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .395

7.2.2. Внесение исправлений в налоговые декларации . . . . . . . . . . . . .396

7.2.3. Ответственность, предусмотренная НК РФ

за нарушение сроков подачи налоговых деклараций . . . . . . . . .399

7.2.4. Налоговые санкции за нарушение правил учета доходов

и расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .400

7.3. Уплата и возврат налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .401

7.3.1. Прекращение обязанности по уплате налога . . . . . . . . . . . . . . . . .401

7.3.2. Налоговые санкции за неуплату

(неудержание, неперечисление налога) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .402

7.3.3. Взыскание пени за просрочку уплаты налога . . . . . . . . . . . . . . . .402

7.3.4. Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога . . . . . . . .404

7.4. Налоговые проверки. Порядок взыскания налогов, пеней

и штрафов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .405

7.4.1. Камеральные налоговые проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .405

7.4.2. Выездные налоговые проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .408

7.4.3. Действия налоговых органов

в ходе выездных налоговых проверок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .410

7.4.4. Оформление результатов налоговых

проверок и принятие решения по ним . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .412

7.4.5. Взыскание налоговых санкций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .415

7.4.6. Срок давности привлечения к ответственности . . . . . . . . . . . . . .417

7.4.7. Санкции за нарушение требований, установленных НК РФ

в отношении налоговых проверок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .418

7.5. Порядок обжалования актов налоговых органов,

действий или бездействия их должностных лиц . . . . . . . . . . . . . . .420

Задачи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .423

Ответы на задачи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

на 1 января 2015 г. по сравнению с 1 января 2014 г. . . . . . . . . . . . . . . . . 480

Скачать